導讀：國務院常務會議提出，下一步要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現稅制可持續。

11月20日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，聽取個人所得稅改革情況匯報，確定有關稅收優惠政策減輕納稅人負擔。

建立綜合與分類相結合的個人所得稅制，引入教育、養老等六項專項附加扣除，是黨中央、國務院部署的重大稅制改革，是減稅降費的重要舉措。自去年10月實施以來，改革成效逐步顯現，今年前9個月累計減稅4400多億元，惠及2.5億納稅人，對完善收入分配、增加居民收入、擴大消費發揮了重要作用。

會議指出，下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現稅制可持續。

會議還出臺了兩項具體的優惠政策：

第一項，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務；

第二項，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內在船航行超過183天的遠洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應納稅所得額。

部分免除匯算清繳義務

臨近年末，新個稅法修訂通過后，新個稅的首個匯算清繳期也將來臨。

我國去年修訂通過的新個稅法，引進了綜合稅制，建立了綜合與分類相結合的個稅稅制。這既是一次重大的稅制改革，也是一場征管模式的重大變革。

征管模式上的變革，除了今年1月1日開始落地的教育、養老等專項附加扣除，需要納稅人自行申報之外，很重要的改變在于新增了“年度匯算清繳”環節。

新個稅法明確指出，那些“取得綜合所得需要辦理匯算清繳”“取得應稅所得沒有扣繳義務人”等共計六種情形的納稅人，應當依法辦理納稅申報。需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

國務院常務會議決定，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔，暫定兩年內對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務。會議要求加強相關政策解讀，簡化操作流程，優化辦稅服務，便利納稅人依法納稅。

中國財政科學研究院研究員許文對21世紀經濟報道記者表示：

“業內確實有建議，不要讓太多納稅人去匯算清繳，應該簡化程序、減輕納稅人負擔。按照新個稅法，年度匯算清繳是回避不了的，現在政策暫定兩年，給一個過渡期，免除‘綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人’的匯算清繳義務。”

許文表示，那些有多個收入渠道來源、前期預扣不夠、需要補繳稅款的納稅人，需要履行申報納稅、辦理匯算清繳的法律義務。因為稅務機關可能并不掌握納稅人的全部收入來源，所以需要納稅人依法申報，這是納稅人的義務，不能由稅務機關代替納稅人執行。

政策給定的“綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人”這個標準，“綜合年收入不超過12萬元”相對明確，但“年度補稅金額較低”還有待財稅部門發文明確。

許文表示，那些單一收入來源的群體，比如工薪階層，隨著收入的累計，稅率隨之上浮，月度預扣預繳比較充分，年末補稅的可能性較低，這類群體有可能免除匯算清繳的義務。

簡化納稅操作流程

除了有多種收入來源的納稅人，那些沒有每月對教育、養老等專項附加扣除進行預扣的納稅人，也需要自行申報并在次年3月1日至6月30日按年辦理。

北京國家會計學院教授李旭紅對21世紀經濟報道記者表示，要讓教育、養老等專項附加扣除切實落地，也需要建立個稅年度匯算清繳制度。年度補稅金額較少可免于匯算清繳，主要是為了降低納稅人的遵從成本，但具體金額需要稅法予以明確。要簡化流程，可運用信息化手段，通過數據的歸集實現更便捷地納稅。

國務院常務會議要求，加強相關政策解讀，簡化操作流程，優化辦稅服務，便利納稅人依法納稅。

簡化操作流程、減輕納稅人負擔，在這次個稅改革中被多次強調。早在去年底，專項附加扣除政策落地前夕，財政部副部長程麗華在發布會上表示，會做好信息系統優化和數據共享工作，通過部門間信息共享交換，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，使納稅人能夠充分、便捷地享受到扣除政策。

會議還決定，為促進海運業發展，適應國內對海產品較快增長的需求，借鑒國際做法，從今年1月1日起到2023年底，對一個納稅年度內在船航行超過183天的遠洋船員，其工資薪金收入減按50%計入個人所得稅應納稅所得額。

李旭紅表示，遠洋船員在船運期間超過183年，其與非居民納稅人的在華天數時間一致，為了降低稅負，予以減半征收。

許文表示：

“海運這塊算是回應了業內長期的訴求，按照國際慣例，對于遠洋海員一般都有個稅優惠。因為遠洋海員有點特殊，他們是中國籍居民，但遠洋航行在外，在國內待的時間有限，遠洋出海時收入比較高，但歸國休息時收入會降低，183天是新個稅法區別居民和非居民納稅人的一個標準。”